國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》
文號(hào)： 國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)
發(fā)文單位： 國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期： 2013-11-13
為進(jìn)一步規(guī)范管理,，準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策,，現(xiàn)就出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題公告如下：
一、出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定，如向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明放棄未申報(bào)或已申報(bào)但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報(bào)免稅的,，視同已結(jié)清出口退稅稅款。
因合并,、分立,、改制重組等原因申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱注銷企業(yè)），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》（附件1）,，提供合并,、分立、改制重組企業(yè)決議,、章程,、相關(guān)部門批件及承繼注銷企業(yè)權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)（以下簡稱承繼企業(yè)）在注銷企業(yè)所在地的開戶銀行、賬號(hào),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后,，可在注銷企業(yè)結(jié)清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認(rèn)定注銷手續(xù)。注銷后,，注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶,，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳。
二,、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅,，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業(yè)或其他單位,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2）,，辦理備案手續(xù),。自備案次日起36個(gè)月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù),，適用增值稅免稅政策或征稅政策,。
三、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),，因上年度無海關(guān)已核銷手（賬）冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的,，應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后,，如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的,，可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率,。
四,、出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的,，在申報(bào)退（免）稅或申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》時(shí),，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由,，并提供主管海關(guān)出具的書面證明,。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的,，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅,；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》,，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅,。
五、出口企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū),、保稅物流園區(qū),、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū),、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）,、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位,、個(gè)人的貨物,，以人民幣結(jié)算的，可申報(bào)出口退（免）稅,，按有關(guān)規(guī)定提供收匯資料時(shí),，可以提供收取人民幣的憑證,。
六,、出口企業(yè)或其他單位申報(bào)對(duì)外援助出口貨物退（免）稅時(shí),，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件和商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。
七,、生產(chǎn)企業(yè)外購的不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人,，可作為視同自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅,。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口視同自產(chǎn)的貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)按《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表》（附件3）,，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免,、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫對(duì)應(yīng)標(biāo)識(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報(bào)錯(cuò)誤的,，應(yīng)及時(shí)要求企業(yè)改正。
八,、出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù),，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí),，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù),。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料,，應(yīng)按出口日期裝訂成冊(cè),。
九、以下出口貨物勞務(wù)應(yīng)按照下列規(guī)定留存?zhèn)洳楹戏ㄓ行У倪M(jìn)貨憑證：
?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的,，將與拍賣人簽署的成交確認(rèn)書及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳椋华?/div>
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?。ǘ┩ㄟ^合并,、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位,，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物,，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳?。?/div>
十,、出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)退（免）稅的，如省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報(bào)截止之日后批復(fù)不予延期,，若該出口貨物符合其他免稅條件,，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在批復(fù)的次月申報(bào)免稅。次月未申報(bào)免稅的,，適用增值稅征稅政策,。
十一,、委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前,，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數(shù)據(jù),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核委托代理出口協(xié)議后在《委托出口貨物證明》簽章。
受托方申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》時(shí),，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《委托出口貨物證明》,。
十二、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅的貨物,，申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí),需提供規(guī)定的憑證資料及計(jì)提銷項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件,。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，對(duì)增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對(duì)不符,，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的,，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：
（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書為虛開,、偽造或內(nèi)容不實(shí),；
（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具,；
?。ㄈ┩赓Q(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)申報(bào)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》的進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)免退稅匹配的出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的除外,；
?。ㄋ模┕┴浧髽I(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備,、工具不能生產(chǎn)該種貨物,；
（五）供貨企業(yè)銷售的外購貨物,，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù),；
（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物,，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù),。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理,。
十三、出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢,、海關(guān),、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的,，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策,，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理,。
十四,、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行,。
特此公告,。
附件：1.申請(qǐng)注銷退（免）稅資格認(rèn)定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書
2.出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明
3.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對(duì)照表
4.委托出口貨物證明
國家稅務(wù)總局
2013年11月13日